Individualni naložbeni računi (INR): vse, kar morate vedeti

Dodatno: Kako je v primeru preveč plačanega tujega davka?

V primeru vračila preveč plačanega tujega davka je treba ločiti med dvema situacijama:

1. ko ponudnik INR za imetnika zahteva vračilo preveč plačanega tujega davka in se tuji davek vrne prek ponudnika INR, ga mora ponudnik INR takoj vknjižiti kot priliv denarnih sredstev v evidenco imetnikovega INR, torej ga mora takoj vplačati neposredno na INR (in ne na kakšen drug trgovalni račun imetnika INR). Vračilo preveč plačanega tujega davka npr. od dividend pomeni, da je imetnik dejansko prejel višji znesek dividende, kot pa je bila prvotno knjižena kot priliv na njegovem INR. Navedeno posledično pomeni, da takšno vračilo preveč plačanega davka poveča vrednost portfelja.

2. ko imetnik INR zahteva vračilo preveč plačanega tujega davka sam neposredno pri tujem davčnem organu in se mu tuji davek vrne neposredno, pa mora o takšnem vračilu obvestiti ponudnika INR in davčni organ. Ponudnik INR znesek tako vrnjenega preveč plačanega tujega davka vknjiži kot priliv sredstev v evidenci imetnikovega INR in ta znesek hkrati obravnava kot izplačilo dohodka z INR. Tovrstno izplačilo pa se za namene uveljavljanja oprostitve (po preteku 15 let) ne šteje za izplačilo dohodka z INR. Ker pa se šteje za izplačilo dohodka za druge namene, mora ponudnik INR od takšnega izplačila plačati davčni odtegljaj, četudi prejeto vračilo ni dejansko vplačano na INR. Glede na to, da je zavezanec v takšnem primeru že prejel izplačilo z INR v neto znesku (tj. šteje se, da je izplačilo v obliki vračila tujega davka prejel po odštetju davčnega odtegljaja iz ZINR po stopnji 15%), se prejeti neto znesek izplačila obruti po stopnji 17, 65 %, razlika med bruto in neto zneskom pa plača kot davčni odtegljaj.

Primer:

Neposredno vračilo tujega davka imetniku INR znaša 100 evrov. Imetnik INR o vračilu obvesti ponudnika INR in davčni organ. Ponudnik INR znesek vračila v višini 100 evrov vknjiži kot priliv v evidenci imetnikovega INR ter ga obruti s koeficientom davčnega odtegljaja (tj. 17,65%). Obruteni znesek vračila znaša 117,65 evra. Ta znesek ponudnik INR obravnava kot izplačilo z INR. Ponudnik INR tako plača odtegljaj dohodnine po zakonski stopnji 15% od zneska 117,65 evra, kar znaša 17,65 evra. Odtegljaj dohodnine se plača iz drugih sredstev na imetnikovem INR.

Če bi se imetnik INR odločil, da prejeto vračilo tujega davka vplača na INR, bi se to vplačilo obravnavalo enako kot katera koli druga vplačila imetnika. Torej odločitev imetnika INR o tem, da prejeto vračilo tujega davka vplača na svoj INR, ne bi vplivala na prej navedene obveznosti ponudnika INR, da takšno vračilo obravnava kot izplačilo z INR in od njega izračuna, odtegne in plača odtegljaj dohodnine.